📚 Налог на доходы физических лиц при отчуждении недвижимости

📃 Если говорить о налоге на доходы физических лиц при отчуждении недвижимости, то сначала надо определить, что является имущественным доходом. В состав имущественных доходов включаются доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
Реализация недвижимого имущества – это отчуждение недвижимого имущества, а именно: купля-продажа, дарение, мена, отчуждение с правом пожизненного содержания, рента.
Налог на доходы физических лиц составляет 12% от суммы дохода.

📝 Договор купли-продажи
При заключении договора купли-продажи доход получает продавец, он и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Доходом от реализации имущества является положительная разница между суммой продажи и суммой приобретения. При отсутствии документального подтверждения суммы приобретения доходом признается положительная разница между продажной стоимостью и кадастровой стоимостью.

📆 Для резидентов РУ предусмотрена налоговая льгота. Если жилое помещение принадлежало продавцу менее 36 календарных месяцев, то продавец будет платить налог на доходы физических лиц. Если жилое помещение принадлежало продавцу более 36 календарных месяцев, то он освобождается от уплаты налога.

🧮 Как рассчитать сумму налога на доходы физических лиц
Сначала надо узнать сумму приобретения недвижимого имущества – в случае покупки недвижимости это сумма по договору купли-продажи, в случае получения в дар или в наследство это кадастровая стоимость недвижимости.
От суммы продажи необходимо вычесть сумму приобретения, разница будет являться доходом.

1 вариант. Допустим, квартира приобретена за 120 млн сум, а продана за 150 млн сум, значит 30 млн сум – это доход, с него налог в размере 12% составляет 3.600.000 сум.

2 вариант. Допустим, квартира приобретена в наследство или в дар и ее кадастровая стоимость составляет 42 млн сум. От стоимости продажи вычитаем кадастровую стоимость и получаем доход 108 млн сум (150 млн – 42 млн). 12% из 108 млн составляет 12.960.000 сум – это и есть сумма налога.

🔺 Но если продажная стоимость равна покупной (или кадастровой) или меньше, то дохода нет, и значит нет налога.

📝 Договор дарения
При заключении договора дарения доход получает одаряемый – лицо, которое получает в дар имущество. Доход определяется из кадастровой стоимости недвижимости.

Если договор дарения заключается между близкими родственниками, то налог на доходы не оплачивается. В остальных случаях налог на доходы оплачивается одаряемым.

Близкими родственниками физического лица являются его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители, супруга (супруги);

📝 Наследство
Если в наследство принимается недвижимое имущество от близкого родственника, то налог на доходы не оплачивается. В остальных случаях налог на доходы оплачивается наследником.

💴 Как оплачивается налог
Гражданам РУ для оплаты налога необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 1 апреля для подачи декларации о доходах, предоставить документы, подтверждающие получение дохода (договор купли-продажи, дарения). Налоговый инспектор поможет определить доход и правильно заполнить декларацию. Оплатить сумму налога можно будет до 1 июня.

На сайте my.soliq.uz можно подать и электронную декларацию через услугу "Прием и обработка электронных налоговых деклараций", но для этого необходимо иметь ЭЦП.

🔺 При оформлении сделок с недвижимостью, в которых плательщиками налога являются иностранные граждане, после заключения договора у нотариуса иностранному гражданину сначала необходимо оплатить налог, получить справку в налоговом органе об уплате налога и отсутствии задолженности, а потом уже новый собственник недвижимости сможет оформить гос.регистрацию в кадастре.

#ндфл